26 U.S.C. § 1401
§ 1401. El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
Los trabajadores independientes pagan las dos mitades del Seguro Social y Medicare: 15.3% sobre aproximadamente el 92% de la ganancia neta, a partir de apenas $400 de ingresos.Explicación
Los trabajadores independientes pagan las dos mitades del Seguro Social y Medicare: 15.3% sobre aproximadamente el 92% de la ganancia neta, a partir de apenas $400 de ingresos.
En palabras sencillas
Los empleados comparten con su empleador el impuesto del Seguro Social y Medicare: 7.65% cada uno. Cuando usted trabaja por cuenta propia, ocupa ambos lugares, así que la sección 1401 cobra el 15.3%: 12.4% para el Seguro Social y 2.9% para Medicare. Es un impuesto aparte, que se suma al impuesto sobre el ingreso, y para muchos trabajadores independientes nuevos es la mayor sorpresa de los dos.
El impuesto se aplica a los ingresos netos del , definidos en la § 1402. Se trata de su ganancia después de los gastos del negocio, multiplicada por 92.35%. Ese factor de 92.35% refleja que los empleados nunca pagan impuestos sobre la mitad que corresponde al empleador. Después, usted deduce la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia al calcular su impuesto sobre el ingreso (§ 164(f)).
A quién afecta
A los propietarios únicos, trabajadores independientes, trabajadores de plataformas, contratistas independientes, socios de la mayoría de las sociedades colectivas y dueños de LLC de un solo miembro que no hayan optado por tributar como corporación. Se aplica en cuanto los ingresos netos llegan a apenas $400 al año.
Las cifras de 2026
| Concepto | Cantidad |
|---|---|
| Parte del Seguro Social | 12.4% sobre ingresos netos de hasta $184,500 (menos los salarios que ya tributaron) |
| Parte de Medicare | 2.9% sobre todos los ingresos netos |
| Impuesto adicional al Medicare | 0.9% extra por encima de $200,000 para solteros / $250,000 en declaración conjunta |
| Límite para presentar la declaración | $400 de ingresos netos |
Ejemplo práctico
Mia es diseñadora independiente y tiene una ganancia de $50,000 en 2026.
- Ingresos netos del trabajo por cuenta propia: $50,000 × 92.35% = $46,175
- Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia: $46,175 × 15.3% = $7,065
- La mitad, $3,532, se deduce al calcular su impuesto sobre el ingreso
Debe pagar esto además de su impuesto sobre el ingreso. Si no se le hizo ninguna durante el año, se espera que pague cada trimestre (§ 6654).
Tenga en cuenta
- La ganancia que deja dentro del negocio también cuenta. El impuesto se basa en los ingresos netos, no en lo que usted retira.
- Algunos dueños eligen tributar como corporación S para que parte de su ganancia se pague como distribuciones en lugar de salario. Esa opción tiene sus propias reglas, costos y escrutinio del IRS. Es una decisión que conviene tomar con un profesional.
- Los residentes de países que tienen un acuerdo de totalización con EE. UU. pueden cotizar al sistema de su país de origen en su lugar. Los países nórdicos (Dinamarca, Finlandia, Islandia, Noruega y Suecia) tienen uno con EE. UU. Estonia, Letonia y Lituania no lo tienen.
Explicación preliminar. Las cifras se verificaron con el Rev. Proc. 2025-32 del IRS y el texto vigente el 5 de noviembre de 2026. Aún no la ha revisado un profesional tributario con licencia.
Fuentes
- SSA: 2026 Social Security changes (wage base $184,500) (en inglés)
- IRS: Self-employment tax (en inglés)
- SSA: US international Social Security agreements (en inglés)
Historia
Forma parte del código desde 1954. Último cambio: 19 de diciembre de 2014, por la Tax Increase Prevention Act of 2014.
Todos los cambios, del más reciente al más antiguo (18)
- 19 de diciembre de 2014Tax Increase Prevention Act of 2014
- 30 de marzo de 2010Public Law 111-152
- 23 de marzo de 2010Patient Protection and Affordable Care Act (2010)
- 2 de marzo de 2004Public Law 108-203
- 5 de noviembre de 1990Omnibus Budget Reconciliation Act of 1990
- 20 de abril de 1983Public Law 98-21
- 20 de diciembre de 1977Public Law 95-216
- 4 de octubre de 1976Tax Reform Act of 1976
- 31 de diciembre de 1973Public Law 93-233
- 30 de octubre de 1972Public Law 92-603
- 1 de julio de 1972Public Law 92-336
- 2 de enero de 1968Public Law 90-248
- 30 de julio de 1965Public Law 89-97
- 30 de junio de 1961Public Law 87-64
- 28 de agosto de 1958Public Law 85-840
- 1 de agosto de 1956Internal Revenue Code of 1954 (original text)
- 1 de septiembre de 1954Internal Revenue Code of 1954 (original text)
- 16 de agosto de 1954Internal Revenue Code of 1954 (original text)
El texto de la ley (en inglés)
El Código no tiene traducción oficial al español. Vigente hasta la Public Law 119-102.
Structure
In addition to other taxes, there shall be imposed for each taxable year, on the self-employment income of every individual, a tax equal to 12.4 percent of the amount of the self-employment income for such taxable year.
In addition to the tax imposed by the preceding subsection, there shall be imposed for each taxable year, on the self-employment income of every individual, a tax equal to 2.9 percent of the amount of the self-employment income for such taxable year.
In addition to the tax imposed by paragraph (1) and the preceding subsection, there is hereby imposed on every taxpayer (other than a corporation, estate, or trust) for each taxable year beginning after December 31, 2012, a tax equal to 0.9 percent of the self-employment income for such taxable year which is in excess of—
in the case of a joint return, $250,000,
in the case of a married taxpayer (as defined in section 7703) filing a separate return, ½ of the dollar amount determined under clause (i), and
in any other case, $200,000.
The amounts under clause (i), (ii), or (iii) (whichever is applicable) of subparagraph (A) shall be reduced (but not below zero) by the amount of wages taken into account in determining the tax imposed under section 3121(b)(2) with respect to the taxpayer.
During any period in which there is in effect an agreement entered into pursuant to section 233 of the Social Security Act with any foreign country, the self-employment income of an individual shall be exempt from the taxes imposed by this section to the extent that such self-employment income is subject under such agreement exclusively to the laws applicable to the social security system of such foreign country.