26 U.S.C. § 225
§ 225. La deducción por horas extra
De 2025 a 2028, los trabajadores por hora pueden deducir el “medio” del tiempo y medio: hasta $12,500, o $25,000 para parejas.Explicación
De 2025 a 2028, los trabajadores por hora pueden deducir el “medio” del tiempo y medio: hasta $12,500, o $25,000 para parejas.
En palabras sencillas
La sección 225, que también se agregó en 2025, otorga una por la compensación calificada por horas extra. Se trata únicamente de la parte del pago de horas extra que supera su tarifa normal, según lo exige la Ley de Normas Justas de Trabajo (FLSA). Si le pagan tiempo y medio, la parte deducible es el "medio", no todo el pago de las horas extra.
A quién afecta
A los trabajadores por hora y otros trabajadores no exentos a quienes la ley federal obliga a pagarles horas extra: personal de enfermería, trabajadores de almacenes y fábricas, policías, empleados de comercio y otros. Los empleados asalariados "exentos", a quienes no se les deben horas extra según la FLSA, no califican. Tampoco califica el pago adicional que un empleador da de forma voluntaria más allá de lo que exige la ley.
Las reglas
| Regla | Detalle |
|---|---|
| Deducción máxima | $12,500 al año ($25,000 en declaración conjunta) |
| Reducción gradual | −$100 por cada $1,000 de modificado por encima de $150,000 ($300,000 en declaración conjunta) |
| Años | Años tributarios 2025 a 2028 |
| Identificación | válido para trabajar; los casados deben presentar una declaración conjunta |
Ejemplo práctico
Tom gana $20 por hora y trabaja 300 horas extra en 2026 a $30 por hora.
- Pago total por horas extra: 300 × $30 = $9,000
- El recargo por encima de su tarifa normal: 300 × $10 = $3,000, que es su deducción
- En el del 12%, eso le ahorra unos $360 de impuesto federal sobre los ingresos
Tenga en cuenta
- La deducción es solo por el recargo. Un malentendido común es creer que todo el pago de horas extra está libre de impuestos.
- Las horas extra que exige una ley estatal o un contrato sindical, pero no la FLSA, podrían no contar.
- Los impuestos sobre la nómina siguen aplicándose a la totalidad del pago de horas extra.
Explicación preliminar. Las cifras se verificaron con el Rev. Proc. 2025-32 del IRS y el texto vigente el 5 de noviembre de 2026. Aún no la ha revisado un profesional tributario con licencia.
Fuentes
- IRS: One, Big, Beautiful Bill provisions (en inglés)
Historia
Modificada por la ley tributaria de 2025Creada en 2025 por la One Big Beautiful Bill Act (2025). Último cambio: 4 de julio de 2025, por la One Big Beautiful Bill Act (2025).
Todos los cambios, del más reciente al más antiguo (1)
- 4 de julio de 2025One Big Beautiful Bill Act (2025) · creó esta sección
El texto de la ley (en inglés)
El Código no tiene traducción oficial al español. Vigente hasta la Public Law 119-102.
Structure
There shall be allowed as a deduction an amount equal to the qualified overtime compensation received during the taxable year and included on statements furnished to the individual pursuant to section 6041(d)(4) or 6051(a)(19).
The amount allowed as a deduction under this section for any taxable year shall not exceed $12,500 ($25,000 in the case of a joint return).
The amount allowable as a deduction under subsection (a) (after application of paragraph (1)) shall be reduced (but not below zero) by $100 for each $1,000 by which the taxpayer’s modified adjusted gross income exceeds $150,000 ($300,000 in the case of a joint return).
For purposes of this paragraph, the term “modified adjusted gross income” means the adjusted gross income of the taxpayer for the taxable year increased by any amount excluded from gross income under section 911, 931, or 933.
For purposes of this section, the term “qualified overtime compensation” means overtime compensation paid to an individual required under section 7 of the Fair Labor Standards Act of 1938 that is in excess of the regular rate (as used in such section) at which such individual is employed.
Such term shall not include any qualified tip (as defined in section 224(d)).
No deduction shall be allowed under this section unless the taxpayer includes on the return of tax for the taxable year such individual’s social security number.
For purposes of paragraph (1), the term “social security number” shall have the meaning given such term in section 24(h)(7).
If the taxpayer is a married individual (within the meaning of section 7703), this section shall apply only if the taxpayer and the taxpayer’s spouse file a joint return for the taxable year.
The Secretary shall issue such regulations or other guidance as may be necessary or appropriate to carry out the purposes of this section, including regulations or other guidance to prevent abuse of the deduction allowed by this section.
No deduction shall be allowed under this section for any taxable year beginning after December 31, 2028.